Нерезидентами в Казахстане считаются физические или юридические лица, которые не соответствуют признакам резидентов, установленным налоговым законодательством, или являются иностранцами / лицами без гражданства, но признаются нерезидентами по международному договору.

Нерезиденты могут работать в стране через разные правовые формы:

• Индивидуальный предприниматель (ИП). Иностранные граждане с видом на жительство могут регистрировать ИП (только для граждан из стран ЕАЭС).
• ТОО с иностранным участием. Наиболее распространённая форма для ведения бизнеса.
• Филиалы и представительства. Представляют интересы иностранной компании в РК и обязаны становиться на налоговый учёт.
• Постоянное учреждение (ПУ). Любое место ведения деятельности нерезидента — офис, склад, строительная площадка, управление проектами и др.
• Дистанционная деятельность. Предоставление услуг или продажа товаров без физического присутствия, но с получением дохода из источников в Казахстане.

Все эти формы подпадают под местное законодательство и должны вести бухгалтерский учёт в соответствии с национальными стандартами.

Важно: если нерезидент осуществляет деятельность через постоянное учреждение, он обязан зарегистрироваться как налогоплательщик в течение 30 календарных дней с даты начала деятельности.

Бухгалтерское обслуживание нерезидентов в Казахстане отличается от стандартного учёта резидентов из-за фокуса на налогообложении у источника выплаты, валютном контроле и специальной отчётности. Предприниматели, взаимодействующие с нерезидентами, обязаны выступать в роли налоговых агентов: исчислять, удерживать и перечислять налоги (КПН, ИПН, НДС). Это актуально для бизнеса любого размера, занимающегося ВЭД.

Основные особенности:

Все операции фиксируются в тенге, при этом иностранная валюта пересчитывается по курсу Нацбанка на дату операции.

Казахстанские компании выступают налоговыми агентами и удерживают налоги при выплатах нерезидентам:

Ставки могут быть снижены в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения.

• При импорте товаров НДС начисляется в обязательном порядке, даже если компания не является плательщиком.
• При покупке услуг у нерезидента действует механизм самоначисления: казахстанская компания самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС.

Обязательны декларации по НДС, КПН, статистическая и бухгалтерская отчётность. Даже при отсутствии деятельности подаётся нулевая отчётность.

Нерезиденты обязаны соблюдать строгие требования валютного законодательства: своевременная репатриация валютной выручки в казахстанские банки, ограничения на открытие счетов (ужесточены с 2025 года), обязательный учёт всех валютных операций и правильное таможенное оформление при импорте/экспорте.

Нерезиденты или их агенты в Казахстане часто совершают ошибки из-за незнания местных норм, что приводит к штрафам, доначислениям налогов и судебным спорам.

Наиболее распространённые проблемы:

Если услуги потребляются в РК, они подлежат налогообложению, но часто это игнорируется, вызывая недоимку по НДС или КПН.

Отсутствие самоначисления на услуги нерезидентов или неверное оформление импорта товаров.

Пропуск сроков сдачи деклараций по НДС и КПН, что приводит к штрафам и камеральным проверкам.

Неправильный расчёт курсовых разниц, отсутствие документов по иностранным операциям.

Несвоевременная репатриация валютной выручки или ошибки в оформлении электронных счетов-фактур.

Филиалы и представительства нередко не успевают встать на учёт в установленный срок.

Эти ошибки могут стоить бизнесу значительных сумм, поэтому рекомендуется регулярный внутренний аудит.

Взаимодействие с нерезидентами в Казахстане открывает новые возможности для бизнеса, но требует строгого соблюдения правил бухгалтерского обслуживания. Учитывая сложность норм НК РК и изменения в 2025 году, самостоятельное ведение учёта может привести к рискам.

Здесь на помощь приходит аутсорсинг бухгалтерского обслуживания — передача задач профессиональным компаниям, специализирующимся на бухгалтерском сопровождении операций с нерезидентами. Это не только снижает вероятность ошибок, но и оптимизирует затраты, позволяя предпринимателям сосредоточиться на развитии бизнеса. Профессиональная помощь особенно важна для нерезидентов, которые не всегда могут оперативно отслеживать изменения в казахстанском законодательстве, но обязаны их соблюдать.